2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业首先开展营改增试点，新一轮的税制改革拉开了序幕。

营改增的目标就是通过消除重复征税，减轻企业税负，减轻全产业链税负，促进企业发展和企业转型改制。按照原定计划，在我国“十二五”期间将完成营改增工作。但是由于种种原因，截至2015年底仍然有建筑、不动产、金融保险和生活服务等四个行业遗留在了营业税的范围。这四个没有进行营改增改革的行业，其税收总额还在不断增长，2015年达到了1.9万亿左右的水平。这些企业税负没有减轻，增值税企业的税负也没有进一步降低。

我国营业税的平均税负高于增值税，因此限制了我国第三产业的发展。目前推行的营改增，除了要使增值税规范化，从而完善税制以外，另一个目标就是要把第三产业的税负降下来。

由于我国保留着营业税这一税种，所以增值税中不能抵扣的项目和税额仍然很多，税负仍然偏高。虽然增值税税率是17%，但企业实际税负比起同样税率的欧洲国家仍然要重。也就是说，我国增值税税负要高于规范化的增值税税负。这是1994年税制改革的遗留问题，也是20多年来深化税制改革要解决的问题。但是至今，实行规范化增值税、降低增值税税负的目标仍未实现。

这次的营改增改革是1994年我国税制改革以来减轻企业税收负担最大的一项。因此企业界都在翘首以盼，期待着这一改革能够真正减轻企业税负，促进经济发展。

但是，这一模式在剩余的四个行业推行时遇到了很大困难。

第一，目前我国面临经济下行的压力，财政收入的增长速度在持续降低。如果仍旧按照原来预期的减税规模进行改革，势必给财政带来很大压力。全国几千亿营改增的减税额，难以从其他渠道加以弥补。

第二，营改增改革本身伴随着中央与地方分税制和税收收入的调整。如果按照营改增试点的做法，在全国全面推行，地方收入会大幅度减少，目前实行的税收收入分配中央、地方各一半的格局就会发生变化。

我国目前实行的是中央和地方的分税制。营业税是地方税，除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税收入划归中央，其他均属地方财政收入。在现行分税制财政体制下，地方减轻负担，减税部分也由地方承担。而原营业税改为增值税，仍然100%归为地方收入。由于增加抵扣所导致的增值税降低负担，减收部分按75%：25%的比例由中央政府与地方政府承担。从2012年到2015年，营改增都是按照这样的框架来推进的，我们称之为第一阶段营改增。

这次全面推行营改增，不能再延续第一阶段营改增的方案了，营业税改成增值税的收入不能再100%归属地方，必须和原增值税实行统一的分成比例。这样，地方收入减少不仅是营改增本身降低税负减少的部分，也不仅仅是原增值税25%增加抵扣减少的部分，还有营业税改为共享的增值税而从地方收入划归中央的部分。地方收入因这三个部分，必然大幅度减少，从而导致税收收入分配不能维持中央、地方各一半的格局。

按照十八届三中全会财税改革的方案，中央政治局决定税制的改革要维持中央和地方收入格局大体不变。因此在推进营改增的同时，既要考虑降低企业税负和增值税的规范化，还要采用一些配套措施来保证中央、地方收入各占一半的目标。

目前有两种解决问题的意见。

一种意见是对中央和地方增值税收入比例标准进行调整，减少中央比例，提高地方比例，以便维持中央、地方各一半的收入分配格局。

另一种意见是给地方划拨一些现在属于中央收入的税种。比较多的专家都建议考虑消费税和车购税。

消费税目前属于中央税种。按照常规，消费税应该在零售环节征收。但是，由于过去税务系统的征管力量不足，只能将消费税放在生产和批发环节，由国税局征收。随着现代技术进步，特别是信息化的发展，地方税务局的征管力量明显增强，有能力征收一些零售环节的税种。

车购税是在汽车销售环节征收的，属于中央税种。比较多的专家建议将车购税交给地方税务局征收，收入划归地方。

两种办法比较，第一种办法简单易行。但是，地方税体系缺乏主体税种，对我国政治、经济体制潜在的负面影响不可低估。第二种办法操作起来相对复杂。除了能够实现中央、地方收入各一半左右，还可以降低地方政府的投资冲动，鼓励地方政府增加居民收入，扩大消费冲动。而且生产消费税商品的企业可以大幅度降低财务成本。因此，总体上说第二种办法优于第一种办法。

如果从消费税中划出一定的税目和车购税一起交由地方政府征收，一方面能维持中央、地方五五分成的格局，也使得地方政府有了主体税种。这个办法对于整个国家的政治体制、经济体制、财政体制、税收体制等都不失为一个比较好的选择。我国省一级政府的职责要比很多发达国家的地方政府多，应该在财政预算的管理和税收的管理方面有更多的权力。这是中国的政治家必须考虑的一个因素。

李克强总理在2016年政府工作报告中已经宣布5月1日全面实施营改增，这个消息令企业界欢欣鼓舞。

很多企业早就有可投资的项目，也预备了投资所需要的资金，但是为了降低投资成本，提高投资回报率，一直等待着营改增出台。因此，营改增一旦全面实施，投资项目会有较大增加，投资规模也会相应地扩大。在当前我国经济下行的情况下，一定会起到减缓下行速度的效果，避免经济断崖式下降，发挥很好的经济提振作用。

目前，我们希望能够尽快地确定减税规模，从而能够进一步确定可抵扣项目和抵扣率等。

营改增是我国税制改革、分税制改革的重要举措，一定会对国家经济发展带来积极的影响。

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业首先开展营改增试点，新一轮的税制改革拉开了序幕。

营改增的目标就是通过消除重复征税，减轻企业税负，减轻全产业链税负，促进企业发展和企业转型改制。按照原定计划，在我国“十二五”期间将完成营改增工作。但是由于种种原因，截至2015年底仍然有建筑、不动产、金融保险和生活服务等四个行业遗留在了营业税的范围。这四个没有进行营改增改革的行业，其税收总额还在不断增长，2015年达到了1.9万亿左右的水平。这些企业税负没有减轻，增值税企业的税负也没有进一步降低。

我国营业税的平均税负高于增值税，因此限制了我国第三产业的发展。目前推行的营改增，除了要使增值税规范化，从而完善税制以外，另一个目标就是要把第三产业的税负降下来。

由于我国保留着营业税这一税种，所以增值税中不能抵扣的项目和税额仍然很多，税负仍然偏高。虽然增值税税率是17%，但企业实际税负比起同样税率的欧洲国家仍然要重。也就是说，我国增值税税负要高于规范化的增值税税负。这是1994年税制改革的遗留问题，也是20多年来深化税制改革要解决的问题。但是至今，实行规范化增值税、降低增值税税负的目标仍未实现。

这次的营改增改革是1994年我国税制改革以来减轻企业税收负担最大的一项。因此企业界都在翘首以盼，期待着这一改革能够真正减轻企业税负，促进经济发展。

但是，这一模式在剩余的四个行业推行时遇到了很大困难。

第一，目前我国面临经济下行的压力，财政收入的增长速度在持续降低。如果仍旧按照原来预期的减税规模进行改革，势必给财政带来很大压力。全国几千亿营改增的减税额，难以从其他渠道加以弥补。

第二，营改增改革本身伴随着中央与地方分税制和税收收入的调整。如果按照营改增试点的做法，在全国全面推行，地方收入会大幅度减少，目前实行的税收收入分配中央、地方各一半的格局就会发生变化。

我国目前实行的是中央和地方的分税制。营业税是地方税，除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税收入划归中央，其他均属地方财政收入。在现行分税制财政体制下，地方减轻负担，减税部分也由地方承担。而原营业税改为增值税，仍然100%归为地方收入。由于增加抵扣所导致的增值税降低负担，减收部分按75%：25%的比例由中央政府与地方政府承担。从2012年到2015年，营改增都是按照这样的框架来推进的，我们称之为第一阶段营改增。

这次全面推行营改增，不能再延续第一阶段营改增的方案了，营业税改成增值税的收入不能再100%归属地方，必须和原增值税实行统一的分成比例。这样，地方收入减少不仅是营改增本身降低税负减少的部分，也不仅仅是原增值税25%增加抵扣减少的部分，还有营业税改为共享的增值税而从地方收入划归中央的部分。地方收入因这三个部分，必然大幅度减少，从而导致税收收入分配不能维持中央、地方各一半的格局。

按照十八届三中全会财税改革的方案，中央政治局决定税制的改革要维持中央和地方收入格局大体不变。因此在推进营改增的同时，既要考虑降低企业税负和增值税的规范化，还要采用一些配套措施来保证中央、地方收入各占一半的目标。

目前有两种解决问题的意见。

一种意见是对中央和地方增值税收入比例标准进行调整，减少中央比例，提高地方比例，以便维持中央、地方各一半的收入分配格局。

另一种意见是给地方划拨一些现在属于中央收入的税种。比较多的专家都建议考虑消费税和车购税。

消费税目前属于中央税种。按照常规，消费税应该在零售环节征收。但是，由于过去税务系统的征管力量不足，只能将消费税放在生产和批发环节，由国税局征收。随着现代技术进步，特别是信息化的发展，地方税务局的征管力量明显增强，有能力征收一些零售环节的税种。

车购税是在汽车销售环节征收的，属于中央税种。比较多的专家建议将车购税交给地方税务局征收，收入划归地方。

两种办法比较，第一种办法简单易行。但是，地方税体系缺乏主体税种，对我国政治、经济体制潜在的负面影响不可低估。第二种办法操作起来相对复杂。除了能够实现中央、地方收入各一半左右，还可以降低地方政府的投资冲动，鼓励地方政府增加居民收入，扩大消费冲动。而且生产消费税商品的企业可以大幅度降低财务成本。因此，总体上说第二种办法优于第一种办法。

如果从消费税中划出一定的税目和车购税一起交由地方政府征收，一方面能维持中央、地方五五分成的格局，也使得地方政府有了主体税种。这个办法对于整个国家的政治体制、经济体制、财政体制、税收体制等都不失为一个比较好的选择。我国省一级政府的职责要比很多发达国家的地方政府多，应该在财政预算的管理和税收的管理方面有更多的权力。这是中国的政治家必须考虑的一个因素。

李克强总理在2016年政府工作报告中已经宣布5月1日全面实施营改增，这个消息令企业界欢欣鼓舞。

很多企业早就有可投资的项目，也预备了投资所需要的资金，但是为了降低投资成本，提高投资回报率，一直等待着营改增出台。因此，营改增一旦全面实施，投资项目会有较大增加，投资规模也会相应地扩大。在当前我国经济下行的情况下，一定会起到减缓下行速度的效果，避免经济断崖式下降，发挥很好的经济提振作用。

目前，我们希望能够尽快地确定减税规模，从而能够进一步确定可抵扣项目和抵扣率等。

营改增是我国税制改革、分税制改革的重要举措，一定会对国家经济发展带来积极的影响。